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LIMITACIÓN A LOS PAGOS EN EFECTIVO

INFORMA de la AEAT respecto de la limitación de los pagos en efectivo. Pincha aquí.
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MODELO 347

DECLARACION ANUAL DE OPERACIONES CON
TERCERAS PERSONAS (MODELO 347).


Muy Señores nuestros:

Como novedad para el año 2013, la declaración anual de operaciones con terceras personas correspondiente al año 2012 (Modelo 347), debe presentarse durante el mes de febrero, finalizando el plazo el día 28 de febrero de 2013 (hasta ahora venía siendo durante el mes de marzo).
CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA MODELO 347, EJERCICIO 2012:
La presentación del Modelo 347 es obligatorio hacerla por vía telemática para las personas jurídicas que tengan forma de sociedad anónimao sociedad de responsabilidad limitada y para el resto de contribuyentes cuando los sujetos declarados superen los 15. Como siempre, desde nuestro despacho, nos encargaremos de transmitir dichas declaraciones por vía telemática.
Obligados a declarar:
Personas físicas o jurídicas de naturaleza pública o privada, herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptible de imposición, que realicen actividades empresariales o profesionales, con la excepción de quienes realicen a título ocasional las entregas de medios de transporte nuevos exentas del IVA.
No estarán obligados a presentar el modelo 347:
1 Quienes estén obligados a presentar el modelo 340 (contribuyentes inscritos en el Régimen de Devolución Mensual de IVA).
2 Quienes realicen en España actividades empresariales o profesionales sin tener en territorio español:
  • La sede de su actividad económica.
  • Un establecimiento permanente.
  • Su domicilio fiscal.
3 Las personas física o entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF por actividades en régimen de estimación objetiva y régimen simplificado o regímenes especiales del recargo de equivalencia, de la agricultura, ganadería y pesca en el IVA (salvo por las operaciones que estén excluidas de la aplicación de estos regímenes así como por las operaciones en las que emitan factura.
4 Los obligados tributarios que no hayan realizado operaciones que en su conjunto respecto de otra persona o entidad hayan superado la cifra de 3005,06 € durante el año natural correspondiente o de
300,51 durante el mismo periodo, cuando en este supuesto realicen la función de cobro por cuenta de terceros de honorarios profesionales u otros derivados de la propiedad intelectual o industrial o de los de autor.
5 Los obligados tributarios que hayan realizado exclusivamente operaciones no sometidas al deber de declaración.
6 Las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero, que no tengan presencia en territorio español.
Operaciones declarables:
Los obligados tributarios que tengan que presentar el modelo 347, deberán relacionar en su declaración todas aquellas personas o entidades, cualquiera que sea su naturaleza o carácter, con quienes hayan efectuado operaciones que en su conjunto para cada una de dichas personas o entidades hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el año natural correspondiente. A tales efectos, se computarán de forma separada las entregas y las adquisiciones de bienes y servicios.
Las operaciones que deben incluirse en la declaración anual de operaciones con terceras personas son las entregas de bienes y prestaciones de servicios incluyéndose, en ambos casos, tanto las operaciones típicas y habituales como las ocasionales e incluso las operaciones inmobiliarias.
Debe tenerse en cuenta que dichas operaciones deben incluirse estén o no sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en el primer caso, también las exentas a dicho impuesto.
Importe de las operaciones:
Se entiende por importe de la operación, en el Modelo 347, el importe total de la contraprestación. En los supuestos de operaciones sujetas y no exentas de IVA se deben añadir las cuotas del Impuesto y recargos de equivalencia repercutidos o soportados y las compensaciones en el régimen especial de la agricultura, ganadería o pesca percibidas o satisfechas.
Además, la información a declarar se suministrará desglosada trimestralmente, salvo la relativa a cantidades percibidas en metálico, que se mantendrá en términos anuales.
Consideraciones a tener en cuenta:
Se consignarán separadamente:
  • Las operaciones en metálico.
  • Las operaciones de transmisión de inmuebles.
  • Determinadas operaciones de las agencias de viajes.
  • Cobros por cuenta de terceros.
Mención especial para las operaciones de arrendamiento de locales de negocios: Se harán constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, los arrendamientos de locales de negocios, sin perjuicio de su consideración unitaria. En estos casos, el arrendador consignará el nombre y apellidos o razón social o denominación completa y el número de identificación fiscal de los arrendatarios, así como las referencias catastrales y los datos necesarios para la localización de los inmuebles arrendados.
Como siempre, quedamos a su entera disposición para aclarar cualquier duda, o ampliar información.
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LA DESAPARICIÓN DE LOS TICKETS

NUEVO REGLAMENTO DE FACTURACIÓN. ELIMINACIÓN DE LOS TICKETS
 

El nuevo reglamento de facturación (Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, que entró en vigor el 1 de Enero de 2013, con el fin de establecer un sistema armonizado de facturación en el ámbito de la Unión Europea y facilitar el funcionamiento de los pequeños y medianos empresarios y profesionales, establece un sistema de facturación que se basa en dos tipos de facturas, los cuales detallamos a continuación: 

 

LA FACTURA COMPLETA U ORDINARIA
 

La novedad respecto del anterior reglamento radica en el contenido de la factura. Estas son las nuevas obligaciones que incorpora el nuevo reglamento: 
  •  Las copias de las facturas ya no deben incluir una leyenda expresiva de que se trata de duplicados, en su caso.
  • Determina una serie de menciones específicas en las facturas: “facturación por el destinatario”, “inversión del sujeto pasivo”, “régimen especial de las agencias de viajes”. Sin embargo, elimina la referencia a las operaciones no sujetas y a las operaciones triangulares en este tipo de situaciones.
  • Posibilita la omisión de la descripción de las operaciones, el tipo impositivo y la cuota tributaria en el caso de que la operación esté sujeta en otro Estado miembro por Inversión del Sujeto Pasivo.
  • Debe contener el domicilio del destinatario, tanto en el caso de personas físicas, que antes no era obligatorio, como personas jurídicas.
  • Elimina la posibilidad de no consignar en la factura los datos de identificación del destinatario en determinados casos, como las operaciones inferiores a 100 euros de destinatarios personas físicas y otros supuestos que podría autorizar la Administración Tributaria.


 

FACTURA SIMPLIFICADA


Desde el 1 de Enero de 2013, la emisión de tiques queda sustituida por la emisión de las nuevas “facturas simplificadas”. Esta nueva modalidad de factura viene a sustituir a los hasta ahora denominados “tickets” y se caracterizan por tener un contenido más reducido que las facturas completas y, salvo algunas excepciones, podrán expedirse, a elección del obligado a su expedición:

 
  • Cuando el importe de la operación no exceda de 400 € IVA incluido.
  • Cuando se trate de facturas rectificativas.
  • Cuando su importe no exceda de 3.000 € IVA incluido y se trate de alguno de los siguientes supuestos (lista cerrada):

a. Ventas al pormenor, incluso las realizadas por fabricantes o elaboradores de los productos entregados. A estos efectos, tendrán la consideración de ventas al por menor las entregas de bienes muebles corporales o semovientes en las que el destinatario de la operación no actúe como empresario o profesional, sino como consumidor final de aquéllos. No se reputarán ventas al por menor las que tengan por objeto bienes que por sus características objetivas, envasado, presentación o estado de conservación sean principalmente de utilización empresarial o profesional.

b. Ventas o servicios en ambulancia.

c. Ventas o servicios a domicilio del consumidor.

d. Transportes de personas y sus equipajes.

e. Servicios de hostelería y restauración prestados por restaurantes, bares, cafeterías, horchaterías, chocolaterías y establecimientos similares, así como el suministro de bebidas y comidas para consumir en el acto.

f. Servicios prestados por salas de baile y discotecas.

g. Servicios telefónicos prestados mediante la utilización de cabinas telefónicas de uso público, así como mediante tarjetas que no permitan la identificación del portador.

h. Servicios de peluquería y los prestados por institutos de belleza.

i. Utilización de instalaciones deportivas.

j. Revelado de fotografías y servicios prestados por equipos fotográficos.

k. Aparcamiento y estacionamiento de vehículos.

l. Alquiler de películas. 

m. Servicios de tintorería y lavandería.

n. Utilización de autopistas de peaje.

o. Las que autorice el Departamento de Gestión Tributaria de la AEAT.

 
Contenido de las facturas simplificadas:


Las facturas simplificadas y sus copias contendrán los siguientes datos/ requisitos:

  • Número y, en su caso, serie. La numeración será correlativa dentro de cada serie.
  • Fecha de expedición.
  • Fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la que, en su caso, se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la expedición de la factura.
  • Número de identificación fiscal, así como el nombre y apellidos, razón o denominación social completa del obligado a su expedición.
  • La identificación del tipo de los bienes entregados y de servicios prestados.
  • Tipo impositivo aplicado o la expresión “IVA incluido”.
  • Cuando una misma factura comprenda operaciones sujetas a diferentes tipos impositivos deberá especificarse por separado, además, la parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones.
  • Contraprestación total.
  • En el caso de facturas rectificativas, la referencia expresa e inequívoca de la factura rectificada y de las especificaciones que se modifican.
  • La mención en el caso de aplicación de exenciones, no sujeciones, inversión del sujeto pasivo o de regímenes especiales.
  • Cuando el destinatario de la operación sea un empresario o profesional y así lo exija, el expedidor de la factura simplificada deberá hacer constar, además, el NIF atribuido por la Administración española o en su caso por la de otro Estado miembro de la UE, así como el domicilio del destinatario y la cuota tributaria que, en su caso, se repercuta, que deberá consignarse por separado.
  • También deberán hacerse constar los datos del punto anterior, cuando el destinatario no sea empresario o profesional y así lo exija para el ejercicio de cualquier derecho de naturaleza tributaria.
 
Las facturas simplificadas, a diferencia de los antiguos tickets, si que pueden habilitar a su destinatario a deducir la cuota del impuesto. Para ello, además de los requisitos anteriores, deberán contener las siguientes menciones adicionales.
  • El Número de Identificación Fiscal atribuido por la Administración Tributaria española o, en su caso, por la de otro Estado miembro de la UE, así como el domicilio del destinatario de las operaciones.
  • La cuota tributaria que, en su caso se repercuta, la cual debe consignarse por separado (indicando tipo de gravamen y cuota).
 
Mención especial a las facturas recapitulativas:
Se permite la inclusión en una misma factura de distintas operaciones realizadas en distintas fechas por un mismo destinatario, siempre que las mismas se hayan efectuado dentro de un mes natural. 
Las facturas recapitulativas deberán ser expedidas, como máximo, el último día del mes natural en el que se hayan efectuado las operaciones que se documentan en ellas. No obstante, si el destinatario de éstas es un empresario o profesional actuando como tal, se podrán expedir el día 16 del mes siguiente en el que se realizaron tales operaciones.
 
Como siempre quedamos a su entera disposición para aclarar cualquier duda que le pueda surgir o ampliar información.
 
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INVERSIÓN SUJETO PASIVO

Hacienda aclara las dudas sobre la inversión del sujeto pasivo mediante un repertorio de preguntas y respuestas que desmenuzan la consulta V2583-12 de la Dirección General de Tributos.