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EXCLUSIÓN MÓDULOS

EXCLUSIÓN DE LA ESTIMACIÓN OBJETIVA EN FUNCIÓN DEL VOLUMEN DE INGRESOS INTEGROS EN EL AÑO INMEDIATO ANTERIOR

Según el artículo 31.Uno.1.3.b) de la Ley 35/2006 del IRPF, cualquier contribuyente que ejerza actividades a las que sea de aplicación el método de estimación objetiva, quedará excluido de tributar por dicha modalidad, cuando en el año inmediatamente anterior, la suma de los ingresos íntegros del conjunto de todas sus actividades supere el límite de 450.000 € (se entiende por ingresos íntegros todos aquellos por los que el contribuyente venga obligado a emitir factura, y dentro del conjunto de actividades, se tendrán en cuenta las ejercidas por el contribuyente a título individual, y las desarrolladas por su cónyuge, ascendientes, descendientes, y entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, siempre que se trate de actividades idénticas o similares –mismo grupo IAE-, y exista una dirección común, compartiéndose medios personales o materiales).

Ahora, con la entrada en vigor de la Ley 7/2012 “de lucha contra el fraude”, se establecen nuevos límites para la aplicación del método de estimación objetiva, aunque sólo para determinadas actividades, concretamente todas aquellas actividades sujetas a retención del 1% sobre los rendimientos íntegros.

El límite de 450.000 € sigue operando como regla general, pero para las siguientes actividades se establecen límites más restrictivos:

1.-) Actividad de transporte de mercancías por carretera (epígrafe 722 del IAE) y Servicio de mudanzas (epígrafe 757 IAE). Para estas dos actividades, el límite de ingresos se establece en 300.000 € conjuntamente. Así pues, todos aquellos contribuyentes del IRPF que ejerzan una de estas actividades, o las dos, quedarán excluidos de tributar por el método de estimación objetiva en el ejercicio 2013, si durante el ejercicio 2012, sus ingresos íntegros procedentes de dichas actividades han superado los 300.000 €.

2.-) Para el resto de actividades sujetas a retención del 1% sobre los rendimientos íntegros, se establecen los siguientes límites (también para el conjunto de todas las actividades ejercidas):

  1. 225.000 € anuales de rendimientos íntegros, si proceden de las personas o entidades obligadas a retener.
  2. 50.000 € anuales de rendimientos íntegros, si proceden de las personas o entidades obligadas a retener, siempre que además representen más del 50% del volumen total de rendimientos íntegros de la actividad.

El nuevo apartado e) del artículo 31.Uno de la Ley 35/2006 no especifica que se trate de operaciones por las que se deba expedir factura, y tampoco que para los límites se deban tener en cuenta el conjunto de las actividades realizadas por el contribuyente y/o sus familiares, por tanto, habrá que esperar al correspondiente desarrollo reglamentario, aunque se sobrentiende que será así.

Así pues, todos aquellos contribuyentes del IRPF que ejerzan una o varias de estas actividades, quedarán excluidos de tributar por el método de estimación objetiva en el ejercicio 2013, si durante el ejercicio 2012, sus ingresos íntegros procedentes de dichas actividades han superado los límites anteriores.

Relación de actividades en las que operan los límites establecidos en el apartado 2 anterior. 

 

Epígrafe

 

ACTIVIDAD

 

314   y 315

316.2,3,4   y 9

453

 

453

 463

 

468

474.1

501.3

504.1

 504.2   y 3

 

404.4,5,6,7   y 8

 

 

 505.1,2,3

 505.5

505.6

 

 505.7

 

 

Carpintería   metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería.

Fabricación   de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre,   menaje y otros artículos en metales N.C.O.P.

Confección   en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución   se efectúe mayoritariamente por encargo a terceros.

Confección   de prendas de vestir y sus complementos ejecutada directamente por la propia   empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.

Fabricación   en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la   construcción.

Industria   del mueble de madera.

Impresión   de textos o imágenes.

Albañilería   y pequeños trabajos de construcción en general.

Instalaciones   y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire.

Instalaciones   de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire

Instalación   de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipoy   clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de cocinas de todo   tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos   elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas   sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase.   Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni   aportar la maquinaria ni los elementos objeto de instalación o montaje.

Revestimientos,   solados y pavimentos y colocación de aislamientos.

Carpintería   y cerrajería.

Pintura   de cualquier tipo y clase y revestimientos con papel, tejido o plásticos y   terminación y decoración de edificios y locales.

Trabajos   en yeso y escayola y decoración de edificios y locales.

ESQUEMA PARA DETERMINAR LAS EXCLUSIONES

¿Facturación a obligados a retener superior a 225.000 € en 2012?

SI: EXCLUIDO MÓDULOS 2013

NO: ¿Facturación obligados a retener superior a 50.000 €?

NO: SE MANTIENE EN MÓDULOS.

SI: ¿Esos 50.000 € representan más del 50% de la facturación total?

NO: SE MANTIENE EN MÓDULOS.

SI: EXCLUIDO MÓDULOS 2013.